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2021 年 ITA 海外基金投資指南：全面解讀 ITA 認(rèn)定關(guān)鍵詞
引言
ITA（Individual Taxpayer Identification Number），是個(gè)人納稅識(shí)別號(hào)碼，是美國(guó)國(guó)稅局 (IRS) 簽發(fā)給個(gè)人納稅人的唯一識(shí)別號(hào)碼。對(duì)于海外基金投資者來(lái)說(shuō)，ITA 認(rèn)定是一個(gè)非常重要的概念，因?yàn)樗绊懙交鸱旨t和資本利得的稅收待遇。本文將全面解讀 2021 年 ITA 海外基金投資指南，幫助投資者深入理解 ITA 認(rèn)定關(guān)鍵詞和相關(guān)規(guī)定。
ITA 認(rèn)定關(guān)鍵詞
1. 無(wú)資格持有者 (NQWH)
NQWH 指的是未提供有效的 ITA 或 SSN（社會(huì)安全號(hào)碼）的個(gè)人。對(duì) NQWH 征收的預(yù)扣稅率通常較高，高達(dá) 30%。
2. 合格外國(guó)信托 (QFT)
QFT 是指在美國(guó)以外建立的信托，并且滿(mǎn)足特定要求，包括：其受益人全部是非美國(guó)居民；其收入主要來(lái)自美國(guó)以外的來(lái)源；其信托資產(chǎn)主要位于美國(guó)以外。符合 QFT 條件的信托可以享受較低的預(yù)扣稅率，通常為 15%。
3. 合格外國(guó)公司 (QFC)
QFC 是指在美國(guó)以外成立或注冊(cè)的公司，并且滿(mǎn)足特定要求，包括：其股東全部是非美國(guó)居民；其收入主要來(lái)自美國(guó)以外的來(lái)源；其資產(chǎn)主要位于美國(guó)以外。符合 QFC 條件的公司可以享受較低的預(yù)扣稅率，通常為 15%。
4. 被動(dòng)收入
被動(dòng)收入是指不需付出大量努力就能獲得的收入，例如股息、利息和租金。海外基金中的被動(dòng)收入通常適用較高的預(yù)扣稅率，高達(dá) 30%。
5. 主動(dòng)收入
主動(dòng)收入是指需要付出大量努力才能獲得的收入，例如工資、薪水和自營(yíng)職業(yè)收入。海外基金中的主動(dòng)收入通常適用較低的預(yù)扣稅率，通常為 15%。
6. 實(shí)質(zhì)性存在測(cè)試 (SPT)
SPT 是指確定公司或信托是否為 QFC 或 QFT 的一項(xiàng)測(cè)試。SPT 考慮以下因素：公司的管理和運(yùn)營(yíng)地點(diǎn)；公司的主要收入來(lái)源；公司的資產(chǎn)所在地。
ITA 認(rèn)定規(guī)則
1. 提供 ITA
海外基金投資者需要向基金管理人提供有效的 ITA 或 SSN，才能享受較低的預(yù)扣稅率。如果投資者無(wú)法提供，則會(huì)被視為 NQWH，并受到較高的預(yù)扣稅率。
2. 確定 QFT 或 QFC
基金管理人需要根據(jù) SPT 確定海外信托或公司是否符合 QFT 或 QFC 的條件。如果符合，則基金分紅和資本利得可以享受較低的預(yù)扣稅率。
3. 區(qū)分被動(dòng)收入和主動(dòng)收入
海外基金的分紅和資本利得需要區(qū)分被動(dòng)收入和主動(dòng)收入。被動(dòng)收入適用較高的預(yù)扣稅率，而主動(dòng)收入適用較低的預(yù)扣稅率。
4. 遵守 IRS 報(bào)告要求
海外基金投資者有義務(wù)向 IRS 報(bào)告其海外投資收入。投資者需要使用表格 W-8 BEN 或 W-8 IMY 來(lái)證明其外國(guó)身份和資格身份。
結(jié)論
ITA 認(rèn)定是海外基金投資者需要深刻理解的重要概念。通過(guò)了解 ITA 認(rèn)定關(guān)鍵詞和相關(guān)規(guī)定，投資者可以?xún)?yōu)化其海外基金投資的稅收待遇。務(wù)必定期咨詢(xún)稅務(wù)專(zhuān)家，以確保遵守最新法規(guī)。遵循本指南，投資者可以充分利用 ITA 認(rèn)定的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)海外投資的成功。
